出口退稅本是國家為了鼓勵出口而出臺的優(yōu)惠政策，但卻被部分企業(yè)和個人拿來做文章，進行不法獲利。近年來，騙取出口退稅的案件頻發(fā)，且騙稅手段日益隱蔽，這背后有利益的驅使，也有監(jiān)管的“缺陷”

法治周末見習記者 劉子陽

“我關注到一個數(shù)據(jù)，深圳今年上半年進出口總額的增長率保持在40%以上，我覺得這可能有點偏離實際。”浙江一家紡織品出口公司負責人吳軍告訴法治周末記者，“出現(xiàn)這種異?，F(xiàn)象只有兩種原因，要么是統(tǒng)計數(shù)據(jù)有誤，要么就是其中有‘水分’。”

數(shù)據(jù)顯示，第一季度深圳進出口總額增速高達80%，而同期全國進出口增速為13.4%。上半年結束時，深圳進出口仍保持了42.2%的增速，同期全國均值僅為8.6%。

“這幾年進出口貿易持續(xù)低迷，我周圍主營出口業(yè)務的紡織品企業(yè)的日子都不好過。我認為深圳進出口總額高速增長的背后隱藏的事實是，有企業(yè)在通過虛構出口貿易或高報出口貿易額，騙取出口退稅。”吳軍在外貿行業(yè)摸爬滾打了多年，一眼就看出了其中的貓兒膩。

記者在采訪中獲悉，今年1月至9月，深圳累計辦理出口退稅585.24億元，占全國出口退稅總額近一成。

出口退稅即國家退還出口貨物的國內已繳納稅款。國家設立此制度的目的是，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。

但事實上，在深圳、上海等多個地方，騙取出口退稅早已不是秘密。

就在不久前，深圳海關緝私局通報的數(shù)據(jù)顯示，今年1月至10月，深圳海關緝私局共查獲1700多宗影響出口退稅案件，涉及案值高達9.4億元，其中一部分案件涉嫌騙稅。

而記者了解到，今年7月在深圳破獲的一起騙取出口退稅案，涉嫌騙取退稅款3.35億元。

中國政法大學財稅金融法研究所所長劉少軍告訴法治周末記者，出口退稅制度建立之初就有企業(yè)在做文章，在巨大的利益面前不法分子鋌而走險，出口退稅成了出口企業(yè)眼中的“唐僧肉”。

騙稅流程復雜

為了摸清正規(guī)渠道辦理出口退稅的流程以及騙取出口退稅的相關信息，記者來到了位于北京市順義區(qū)的天竺綜合保稅區(qū)。據(jù)天竺綜合保稅區(qū)的工作人員介紹，自2008年成立以來已有400多家企業(yè)在此落戶。

但對于騙取出口退稅的相關信息，多家外貿出口企業(yè)均不愿多說。幾經(jīng)碰壁之后，一家外貿公司的負責人王鋒向記者透露：“騙取出口退稅的做法之一就是虛構貨物已出口的事實，我們稱之為‘走空單’。”

“這類現(xiàn)象在北京相對較少，主要集中在東南沿海地區(qū)，例如深圳的政策靈活，加上那里海運發(fā)達，這種現(xiàn)象就非常普遍。”王鋒坦言，“騙取出口退稅的流程比較復雜，外人很難接觸到。”

王鋒介紹說：“以紡織品為例，在騙取出口退稅的過程中有三個必要環(huán)節(jié)：首先，由國內的紡織品企業(yè)負責虛開增值稅發(fā)票；其次，由國外的企業(yè)負責提供外貿訂單、簽訂出口協(xié)議書，虛報出口額；最后，相關企業(yè)通過地下錢莊等方式獲得由銀行出具的出口收匯單。”

據(jù)記者了解，正常獲取出口退稅的流程中，企業(yè)需要提供的信息包括報關單、出口銷售發(fā)票、結匯水單或收匯通知書、產(chǎn)品征稅證明、出口收匯已核銷證明等多種資料，且需要通過海關、稅務等多個環(huán)節(jié)的審核。

“所以提供資料只是面上的必要工作，更為重要的是避開海關的層層檢驗，這就需要企業(yè)在這個環(huán)節(jié)‘各顯神通’了。”王鋒說。

也有業(yè)內人士表示，王鋒提到的這種虛構出口業(yè)務的操作方法已經(jīng)過時了，目前不法分子不僅僅停留在偽造單證的初級階段，而是形成了票據(jù)、資金一條龍運作方式，逐漸形成一條騙取出口退稅的產(chǎn)業(yè)鏈。

北京律師馬奇勛告訴法治周末記者：“現(xiàn)在騙取出口退稅‘業(yè)務’大多是由一個公司在操縱，這些大公司在國內外均設立公司。”

馬奇勛的說法也得到了吳軍的認同：“很多不法分子在國內外有自己的空殼公司，結匯的方式也多種多樣，這是不少‘外貿代理公司’的主要業(yè)務。”

手段更隱蔽

“前些年騙取出口退稅接近瘋狂，我們江浙一代很多名不見經(jīng)傳的小公司都是靠這種方式發(fā)家的。”對于當時的情景吳軍仍記憶猶新，“有段時間騙取出口退稅幾乎處于沒人管的狀態(tài)，出事的只能說明企業(yè)運氣不好。不過這幾年稅務機關查得比較嚴，海關也卡得很死，騙取出口退稅的情況已經(jīng)收斂了很多。”

但從馬奇勛代理此類案件的經(jīng)驗看，這類案子的絕對數(shù)量仍然很多：“國家設立出口退稅的目的是為了扶持企業(yè)發(fā)展，鼓勵出口。近年來海關和稅務部門加強了監(jiān)管力度，這使得騙取出口退稅的操作手法也更加隱蔽。”

廣東國稅局進出口稅收管理處負責人覃為勇也深有感觸：“在我國經(jīng)過3次大規(guī)模、強有力的打擊出口騙稅行動后，一度猖獗的騙稅活動得到了遏制，但是值得注意的是，即使大規(guī)模、明目張膽的出口騙稅活動‘暫歇’了，但分散式的小偷小摸的出口騙稅活動卻層出不窮，這表明不法分子已將騙稅活動轉入到地下。”

覃為勇表示：“從近年各地發(fā)生的出口騙稅案或者涉嫌騙稅案來看，騙稅手段不斷翻新升級，以提高其‘欺騙’程度，同時作案方式和手段也使得相關憑證盡可能地與要求相吻合，以增強其所謂的‘真實性’和‘合法性’，從而達到隱蔽和不易被覺察地騙取出口退稅的目的。”

“以前深圳的很多家企業(yè)在《出口貨物報關單》上加蓋私刻偽造的海關驗訖章。但現(xiàn)在貨物的進出口信息是全國聯(lián)網(wǎng)的，出口信息網(wǎng)上都可以查到，造假已經(jīng)不太可能。”王鋒也注意到了這種變化，“現(xiàn)在出口退稅的手續(xù)都是真的，只對貨物的價值造假，實際出貨也與合同的價值不符，比如貨物的實際價值是100萬美元，但報關卻是按照1000萬美元來退稅。”

今年10月上海市公安局破獲的特大騙取出口退稅案的細節(jié)顯示，2009年以來，黃某伙同陳某等人在報關出口時，將羊毛紗線虛報為羊絨紗線，并高報價格，匹配從內蒙古、河北、遼寧等地大肆虛開的增值稅專用發(fā)票，通過自營或委托外貿公司出口至境外，之后再將同批貨物偽報品名為“化纖”，并低報價格進口至境內，重新包裝后再做循環(huán)出口，以此騙取巨額退稅款。

羊毛紗線和羊絨紗線只有一字之差，但由于價格相差幾十倍，犯罪團伙就利用不同商品價格間巨大差額，累計騙取出口退稅款8億余元。

上海市公安局經(jīng)偵總隊副總隊長李偉軍在接受采訪時表示，此類利用商品在進出口岸“空轉”，通過虛報品名騙取稅款的案件在上海尚不多見，而由于犯罪團伙組織分工明確，作案手法隱蔽，涉及地域廣泛，作案環(huán)節(jié)復雜等特點，需要警方聯(lián)合稅務、銀行、海關稽查等多部門協(xié)作偵辦。

利益驅使

“正如孿生兄弟一樣，有征稅就有偷稅，有出口退稅就有出口騙稅，這是稅收管理的普遍問題，只因其有著利益土壤，因而，不論什么時候、什么地方，這種現(xiàn)象都會存在，只不過有時候重些，有時候緩些而已。”覃為勇一語道破騙取出口退稅屢禁不止的原因。

出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規(guī)定的出口退稅率(出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例)計算后予以退還，現(xiàn)行的出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等幾檔。

中投顧問高級研究員薛勝文認為：“騙取出口退稅的過程中涉及到多個環(huán)節(jié)，從上游的生產(chǎn)企業(yè)，到中游貿易公司，再到下游的報關行、貨運代理公司，均是出口退稅這條利益鏈上的‘螞蚱’，通過相互配合，共同來分食最高17%的退稅率。”

薛勝文告訴法治周末記者：“假如出口退稅率為17%，一個外貿代理公司想要騙取出口退稅，找生產(chǎn)企業(yè)買增值稅等稅務發(fā)票的成本為6%至7%，聯(lián)系報關行、貨運代理公司到海外找公司簽訂相關合同花費的成本在3%左右，找地下錢莊出資換取出口收匯單的手續(xù)費為1%至2%，那么一單生意下來，外貿代理公司的利潤率在5%至7%。”

這也就意味著，虛構或者高報的出口額越高，相關公司的收益越大。

當然，巨大利潤的背后，不法分子也面臨著牢獄之災。我國刑法規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

“不法分子非常清楚其中的風險，但當一種行業(yè)的利潤達到300%的時候，人就會鋌而走險，更何況這種白撿的錢。”王鋒告訴記者，“大的進出口貿易企業(yè)根本沒必要冒這個風險，除了外貿代理公司外，從事騙取出口退稅的大多是小企業(yè)。”

監(jiān)管需升級

“騙取出口退稅和海關有直接的關系，抽檢、通關、放行、核單都要通過海關，如果海關的監(jiān)管到位，企業(yè)是不太可能蒙混過關的。”王鋒直指海關把關不嚴，“企業(yè)與海關人員之間起初是業(yè)務關系，后來發(fā)展為朋友關系，最后變成赤裸裸的利益關系。”

劉少軍表示：“僅從地方海關的角度看，企業(yè)騙取出口退稅對他們來說是有好處的，出于業(yè)績考慮海關有時會‘睜一只眼閉一只眼’。”

“海關只能抽檢而不能對每個集裝箱的貨物進行檢驗，更何況有些貨物的具體價值也是很難確定的。”劉少軍認為將責任完全推給海關也不合適，“以前只有部分外貿企業(yè)才有出口權，而現(xiàn)在任何的企業(yè)都可以從事進出口業(yè)務，甚至有的企業(yè)成立的目的就是為了騙稅，這類數(shù)量也很多，加大了監(jiān)管難度。”

劉少軍的說法得到了業(yè)內人士的認可。有業(yè)內人士表示，比如紡織品面料有數(shù)百種，海關不可能掌握每一種面料的市場價格，這就為虛增出口額帶來了可乘之機。

吳軍則認為稅務機關在這個過程中也難辭其咎：“對于騙取出口退稅的行為幾乎每年都會整治，但不久這一現(xiàn)象就會死灰復燃。有些小公司的增值稅在短時間內出現(xiàn)爆發(fā)式增長，這樣的異常我們都能發(fā)覺，更何況稅務機關。”

業(yè)內人士指出，在打擊騙取出口退稅的問題上，海關和稅務機關并沒有很好地配合，劉少軍建議海關和稅務機關可以通過信息聯(lián)網(wǎng)等形式加強協(xié)作。

覃為勇也坦言，不法分子利用海關與稅務部門監(jiān)管職能上的分工沒有密切銜接，為從事出口騙稅行為創(chuàng)造了“條件”，而大肆發(fā)出口騙稅的財。

薛勝文指出：“監(jiān)管的環(huán)節(jié)并不少，關鍵是要落實每一項監(jiān)管工作，相關人員對人對事都需謹慎對待。另外，出口退稅政策是不是完全合理的政策也值得思考。目前經(jīng)濟低迷，完全取消出口退稅對我國經(jīng)濟會產(chǎn)生重大沖擊，可以考慮分行業(yè)慢慢降低退稅率，或是研究新的可操作性的鼓勵出口的政策。”

劉少軍則認為：“出口退稅在制度設計上并沒有問題，也符合WTO的規(guī)則，很多國家也是這樣做的，關鍵的問題還是監(jiān)管，同時應加大不法分子的違法成本。”

“這就像停車一樣，如果停在停車場需要50元，而亂停車的罰款金額也是50元，更何況未必會被抓住，這樣不法分子會對風險作出綜合考量。”劉少軍說。

（應受訪者要求，文中吳軍和王鋒為化名）